Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу оборотних коштів
Важливе місце у майні підприємства займають оборотні кошти – частина коштів, вкладена у поточні активи. Основним завданням аналізу оборотних коштів є вивчення зміни їх складу і структури, групування за основни-
170 ми ознаками, визначення джерел формування та показників ефективності використання оборотних коштів. Класифікація оборотних коштів наведена в табл. 8.1. Основними джерелами інформації для аналізу оборотності оборотних коштів є баланс підприємства (ф. № 1), “Звіт про фінансові результати” (ф. № 2); “Звіт про рух грошових коштів” (ф. № 3), звіт про прибутки і збитки, крім того, статистична звітність ф. № 1-Б «Звіт про фінансові результати і дебіторську і кредиторську заборгованість», ф. № 1-підприємництво «Звіт про основні показники діяльності підприємства», регістри обліку оборотних засобів, бізнес-план, фінансовий план тощо. Елементами оборотних засобів є знаряддя праці – сировина, матеріали, паливо; готова продукція на складах підприємства, товари для перепродажу; кошти в розрахунках, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти. Функції оборотних коштів у процесі виробництва відрізняються від функцій основних коштів. Оборотні кошти забезпечують безперервність процесу виробництва. Їх головною особливістю є швидкість обороту. Речові елементи оборотних коштів (оборотні виробничі фонди) повністю витрачаються в кожному виробничому циклі, можуть втрачати свою натурально-речовинну форму і цілком включаються у вартість виробленої продукції, робіт, послуг. Стадії кругообігу оборотних коштів можна представити схемою: К →Т →…В → …→Т' → К' З цієї схеми виходить, що за наявні грошові кошти (К) здійснюється процес підготовки виробництва, придбаються необхідні основні і оборотні кошти (Т), здійснюється виробництво продукції (В →…→Т'), реалізація якої призводить до нарощування грошових коштів (К'). Кругообіг оборотних коштів охоплює три стадії: заготівельну, виробничу й збутову. Будь-яка діяльність починається з деякої суми грошових коштів (фондів обертання), яка вкладається у певну кількість ресурсів для виробництва
171 (або товари для продажу). На заготівельній стадії фонди обертання з грошової форми переходять у виробничу (знаряддя праці або товари). На стадії виробництва ресурси втілюються в продукцію, роботи, послуги, в результаті чого оборотні кошти з виробничої форми переходять в товарну (оборотні виробничі фонди і фонди обертання). На стадії продажу оборотний капітал із товарної форми знову переходить в грошову. Розмір первинної суми грошових коштів (К) і виручки від продажу продукції, робіт, послуг (К') не співпадають. Отриманий фінансовий результат (прибуток або збиток) пояснює ці причини. Отже, елементи оборотних коштів є часткою безперервного потоку господарських операцій.
172
Таблиця 8.1 Класифікація оборотних коштів Оборотні виробничі фонди Фонди обертання
Обслуговування сфер відтворення Витрати на незавершену продукцію Готова нереалізована продукція
Виробничі запаси
Грошові кошти й розрахунки
Елементи оборотних засобів Тара Запасні частини для ремонту Незавершене виробництво Продукція на складі Витрати майбутніх періодів Спеціальне устаткування та спеціальний одяг
Сировина, матеріали, напівфабрикати
Допоміжні матеріали
Паливо
Відвантажена продукція
Грошові кошти в касі та на банківських рахунках
Дебіторська заборгованість
Класифікаційна ознака
Особливості планування та організації
Нормовані оборотні кошти (власні оборотні кошти, розраховані за економічно обґрунтованими нормативами
Ненормовані оборотні кошти
Джерела формування оборотних коштів Власні оборотні кошти
Запозичені, залучені та інші джерела
173 Покупки призводять до збільшення виробничих запасів і кредиторської заборгованості; виробництво веде до зростання готової продукції; продажі ведуть до росту дебіторської заборгованості, грошових коштів у касі та на розрахунковому рахунку. Цей цикл операцій багаторазово повторюється і в результаті зводиться до грошових надходжень і грошових платежів. Період часу, протягом якого здійснюється оборот грошових коштів, це період виробничо-комерційного циклу. Він складається з відрізка часу між сплатою грошей за сировину і матеріали та надходженням грошей від продажу готової продукції. На його тривалість впливають такі періоди: • кредитування підприємства постачальниками; • кредитування підприємством покупців; • наявність сировини і матеріалів на складах; • виробництво і зберігання готової продукції на складах. Таким чином, елементи оборотних коштів безперервно переходять із сфери виробництва у сферу обертання і знову повертаються у виробництво. Основна мета аналізу оборотності оборотних коштів полягає у визначенні ефективності та інтенсивності їхнього використання в процесі господарської діяльності підприємства.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу оборотних коштів» з дисципліни «Організація і методика економічного аналізу»
