Величина прямих матеріальних витрат залежить від обсягу продукції, її структури, питомих витрат сировини, матеріалів, палива і енергії і цін на матеріальні ресурси. Розрахунок впливу цих факторів на сумарні матеріальні витрати здійснюється з використанням методу лан-цюгових підстановок. Послідовність підстановок наведена в табл. 8.2.
Таблиця 8.2
Послідовність підстановок в факторній моделі аналізу прямих матеріальних витрат
Підстановка Обсяг продукції Структура продукції Питомі витрати матеріальних ресурсів Ціна матеріальних ресурсів 1 2 3 4 5 1 план план план план 2 факт план план план 3 факт факт план план 4 факт факт факт план 5 факт факт факт факт
Вплив зміни обсягу виробництва на рівень матеріальних витрат (∆ВМв) визначається за формулою:
; (8.1)
вплив зміни структури продукції (∆ВМстр):
; (8.2)
вплив зміни питомих витрат матеріальних ресурсів (∆ВМпв):
; (8.3)
вплив цінового фактору (∆ВМц):
, (8.4) де , –– фактичний, плановий обсяг виробництва і-го виду продукції, нат. од.; –– фактичний випуск продукції при плановій структурі, нат. од.; , –– фактичні, планові питомі витрати j-го виду ресурсу на виробництво і-го виду продукції, нат. од.; , –– фактична, планова ціна j-го виду ресурсу.
Розрахунок впливу факторів на суму матеріальних витрат розглянемо на умовному прикладі. Вихідні дані для розрахунків наведені в табл. 8.3.
Таблиця 8.3
Дані про витрати матеріальних ресурсів у виробництві продукції
Матеріальні ресурси План Факт Сумарні витрати матер. ресурсів, тис. грн. питомі витрати матер. ресурсів, нат од. ціна мате-ріальних ресурсів, грн./нат.од. питомі витрати матер. ресурсів, нат. од. ціна мате-ріальних ресурсів, грн./нат.од. план факт 1 2 3 4 5 6 7 Продукт 1 А Б В Всього 0,50 0,25 0,30
1 2 3 4 5 6 7 Продукт 2 Г Д Е Всього 0,29 0,67 0,08 75,0 60,0 30,0 0,32 0,64 0,09 77,0 61,0 31,0 21,75 40,20 2,40 64,35 24,64 39,04 2,79 66,38
Обсяг виробництва продукції, одиниць: план факт Продукт 1 5000 4750 Продукт 2 1000 1100 Тоді сумарні витрати на матеріальні ресурси становлять: за планом 153,50 × 5000 + 64,35 × 1000 = 831850 (грн.) фактично 158,89 × 4750 + 66,38 × 1100 = 827745,5 (грн.) Відхилення фактичної суми матеріальних витрат від планової дорівнює (– 4104, 5 грн.) або (– 0,49 %). Розрахунок впливу факторів на зміну матеріальних витрат наведено в табл. 8.4.
Таблиця 8.4
Розрахунок впливу факторів на зміну матеріальних витрат
Матеріальні ресурси Впл, нат. од. Струк-тура за планом, % В', нат. од. В' × ПВпл × Цпл Вф × ПВпл × Цпл Вф × ПВф × Цпл 1 2 3 4 5 6 7 Продукт 1 А Б В 5000
83,3
4873
365475 134007,5 248523 366250 130625 242250 370500 120175 250325 Всього по продукту 1
748005,5 739125 741000
Закінчення табл. 8.3
1 2 3 4 5 6 7 Продукт 2 Г Д Е 1000
16,7
977
21249,85 39275,4 2344,8 23925 44220 2640 26400 42240 2970 Всього по продукту 2
62870 70785 71610 Всього по продуктам 1, 2 6000 5850 810875,5 809910 812610
Вплив обсягу виробництва: 810875,5 – 831850,0 = – 20974,5 (грн.) ; вплив зміни структури продукції: 809910 – 810875,5 = – 965,5 (грн.) ; вплив зміни рівня питомих витрат матеріальних ресурсів: 812610 – 809910 = 2700 (грн.) ; вплив зміни цін на матеріальні ресурси: 827745,5 – 812610 = 15135,5 (грн.) . Сумарний вплив факторів дорівнює: – 20974,5 – 965,5 + 2700 + 15135,5 = – 4104,5 (грн.), або – 2,52 – 0,11 + 0,32 + 1,82 = – 0,49 (%). Таким чином, загальна сума матеріальних витрат знизилась на 0,49%. В результаті зменшення обсягу виробництва і структурних зрушень продукції матеріальні витрати знизились відповідно на 2,52%, і на 0,11%. Збільшення питомих витрат матеріальних ресурсів і цін на них призвело до росту матеріальних витрат. Таким чином, основним резервом економії матеріальних ресурсів є визначення причин збільшення питомих витрат сировини, матеріалів, палива, енергії і прийняття відповідних заходів щодо усунення цих негативних явищ. Якщо аналізується використання матеріальних витрат по окремим видам продукції, то застосовується наступна факторна модель:
(8.5)
де МВ –– прямі матеріальні витрати на виробництво продукції; В –– обсяг виробництва продукції; ПВі –– питомі витрати і-го виду матеріального ресурсу; Ці –– ціна і-го виду матеріального ресурсу. n – кількість видів матеріальних ресурсів, які використовуються у виробництві певного виду продукції, що аналізується.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Аналіз прямих матеріальних витрат» з дисципліни «Економічний аналіз»
