Моделирование банковских операций и бухгалтерского учета
Расширим понятие типовой банковской операции. Будем считать банковской операцией любую логически связанную последовательность действий сотрудников банка, направленную на осуществление операционной деятельности (а не только операции, выполняемые при обслуживании клиентов по типовым продуктам). Сразу отметим, что банковской операцией можно считать и выдачу кассиру аванса под кассовые операции дня, и операцию начисления процентов на остатки по вкладам, и выдачу наличных со счета клиента. То есть банковская операция - это не обязательно банковская операция с участием клиента. Операции могут начинаться в одном базовом подразделении и заканчиваться в другом (не обязательно базовом). Операции могут выполняться одним банковским днем, а могут начинаться одним днем и заканчиваться позднее. Таким образом, любая банковская операция на самом деле представляет собой несколько этапов и по мере своего выполнения проходит несколько состояний, характеризуемых различными значениями своих параметров. Разумеется, необходимым условием начала выполнения действий на новом этапе является успешное завершение предыдущего этапа банковской операции. Например, для выдачи наличных со счета кассир должен иметь заранее подготовленный (например, распечатанный операционистом) расходный ордер. Бухгалтер, в свою очередь, не может сделать заключительную кассовую проводку по операции, если денежные средства не выданы из кассы и не сделана запись в кассовом журнале. Банковские операции в рассматриваемых информационных моделях делятся на финансовые и нефинансовые. Финансовая операция - банковская операция, результат выполнения которой отражается в бухгалтерском учете (уже приведенный пример выдачи наличных). Нефинансовая операция - банковская операция, результат выполнения которой не отражается в бухгалтерском учете (например, операция по формированию клиентских выписок и их рассылке клиентам). Финансовая операция всегда связана с одной или несколькими бухгалтерскими операциями. Типовая бухгалтерская операция - процесс формирования группы проводок по счетам аналитического учета, связанных с отражением финансовой операции или ее части (в том случае, если финансовая операция связана с двумя и более бухгалтерскими операциями) в бухгалтерском учете. С каждой бухгалтерской операцией связано понятие участника бухгалтерской операции. Банковские операции также можно разделить по времени их исполнения: 1) текущая с текущей датой исполнения (валютирования) = возникающая в режиме реального времени и исполняемая текущей датой; 2) текущая с отложенной датой исполнения (валютирования) = возникающая в режиме реального времени, но исполняемая более поздней датой (по отношению к текущей); 3) периодическая = возникающая периодически и исполняемая датой окончания отчетного периода (день, месяц, квартал, год) либо с отложенной датой исполнения. Основными структурами (скелетом), вокруг которых строится информационная модель базового подразделения, являются план бухгалтерских счетов подразделения, перечень субъектов учета и банковских операций (или продуктов). Рассмотрим далее модель учета. Субъект учета - субъект, с которым банк может связывать учет средств различного целевого назначения. Практикой выявлено три типа субъектов учета: - клиент, которому открыт лицевой счет; - подотчетное лицо; - подразделение. Согласно правилам бухгалтерского учета, действующим в Российской Федерации, каждый счет идентифицируется уникальным номером счета. Двадцатиразрядная маска позволяет установить для каждого счета уникальный набор ключевых параметров. - идентификатор субъекта учета; - базовое подразделение банка, осуществляющее учет. Между номером счета и набором его ключевых параметров существует взаимно однозначное соответствие. Вновь обратимся к правилам бухгалтерского учета. Счета для целей анализа подразделим на счета аналитического учета и счета сводного учета. Счет аналитического учета служит для отражения в бухгалтерском учете текущего остатка денежных средств или ценностей в денежном выражении, связанных с уникальным субъектом учета. Счет сводного учета объединяет в себе средства, аккумулированные на нескольких счетах аналитического учета, зарегистрированных за несколькими субъектами учета одного типа. Каждому счету аналитического учета может быть поставлен в соответствие один счет сводного учета. Термин "счет сводного учета", вообще говоря, не является синонимом счета синтетического учета. Синтетические (балансовые) счета в общем случае могут и не иметь аналитики просто по своему финансово-хозяйственному назначению. С другой стороны, не все аналитические счета разрешается сворачивать в сводные. Примером могут служить счета для учета средств, выданных кассирам в качестве кассового аванса. Тем не менее большинство однотипных счетов аналитического учета, использующихся в практике работы с розничными операциями, сворачивается в сводные. Это, прежде всего, касается лицевых счетов клиентов разнообразного целевого назначения. Вообще, задание счетов сводного учета обусловлено необходимостью укрупнения (путем объединения) проводок, передаваемых в опердень банка или в вышестоящее базовое подразделение. Естественно, что банк, особенно работающий на рынке достаточно давно, имеет широкий перечень продаваемых розничных продуктов, и в таком банке неизбежно возникает задача группировки счетов по продуктам с целью решения задач управленческого учета, маркетинга и т.д. Задачи такой группировки достаточно легко решаются за счет открытия сводных и (или) лицевых счетов в разрезе банковских продуктов. Вернемся к анализу бухгалтерских операций. Участник бухгалтерской операции - субъект учета (может быть не один), с которым связаны счета аналитического учета, задействованные в проводках по бухгалтерской операции. В качестве участников бухгалтерской операции всегда рассматриваются следующие типы участников. Дебитор - на его счета осуществляется зачисление основных средств по бухгалтерской операции. (Здесь следует отметить, что одна бухгалтерская операция может включать как проводки, отражающие поступление средств на счета дебитора, так и проводки, отражающие списание средств со счетов дебитора (например, уплата клиентом комиссии в операции зачисления на его счет денежных средств). В связи с этим понятия "дебитор" и "кредитор" определяются по направлению основной суммы операции (в примере с операцией зачисления на счет, облагаемой комиссией, в качестве основной суммы рассматривается сумма зачисления на счет)). Кредитор - участник бухгалтерской операции, со счетов которого осуществляется списание основных средств по бухгалтерской операции. Сказанное выше в отношении дебитора в равной степени относится и к кредитору, по счетам которого могут проходить как списание средств, так и их зачисление (например, выплата клиенту вознаграждения по расходным операциям, совершенным по карточке в торговой сети). Оператор - третий (помимо кредитора и дебитора) участник бухгалтерской операции, с которым могут быть связаны транзитные и прочие счета, задействованные в проводках по операции. В бухгалтерских операциях, расчеты по которым задействуют только счета кредитора и дебитора, оператор отсутствует. В качестве оператора любой бухгалтерской операции всегда выступает базовое подразделение банка, которое ведет счета соответствующих субъектов учета. В качестве примера можно указать транзитный счет 47422... или 47423..., предназначенный в отделении банка для учета расчетов по клиентским операциям между отделениями. Проводки по бухгалтерской операции (проводки) - одна или несколько связанных с бухгалтерской операцией учетных записей, каждая из которых отражает движение определенной суммы средств между двумя счетами и имеет определенное экономическое содержание. Естественно, что при наличии типовых продуктов возникают и типовые бухгалтерские операции, и связанные с ними одна или несколько типовых проводок. Каждая проводка характеризуется следующим исчерпывающим набором параметров: - счет по дебету; - счет по кредиту; - сумма проводки; - экономическое содержание проводки; - назначение проводки; - дата формирования проводки (должна быть одинаковой для всех проводок, формируемых по одной бухгалтерской операции); - дата валютирования (должна быть одинаковой для всех проводок, формируемых по одной бухгалтерской операции). Сумма проводки рассчитывается, т.е. задается совокупность алгебраических действий над: 1) остатками по счетам; 2) типовыми комиссионными вознаграждениями, коэффициентами и процентными ставками; 3) курсами валют, налоговыми ставками.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Моделирование банковских операций и бухгалтерского учета» з дисципліни «Банківський роздрібний бізнес»
