Как определено п. 3 Порядка ведения кассовых операций, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое учреждение должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Выдача наличных денег из кассы бюджетного учреждения производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Инвентаризация проводится ревизором в присутствии кассира и главного бухгалтера. Согласно п. 2.4 Методических указаний до начала проверки фактического наличия денежных средств ревизор требует последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Также перед инвентаризацией кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии. Может ли кассир отсутствовать во время проведения инвентаризации денежных средств? В соответствии с п. 2.8 Методических указаний проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Отнесение кассира к материально ответственным лицам и заключение с ним договора о полной материальной ответственности определено в Постановлении Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности". При заключении договора о материальной ответственности с кассиром в нем необходимо предусмотреть обязательное участие кассира в проведении инвентаризации денежных средств. Инвентаризация включает (п. 3.40, 3.41 Методических указаний): - подсчет фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, принятых к учету в виде наличных денег, ценных бумаг и денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.); - проверку фактического наличия бланков документов строгой отчетности по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Сверка фактического наличия денежных средств производится с данными Кассовой книги (ф. 0504514) и последними приходными и расходными кассовыми ордерами, бланками строгой отчетности в виде подсчета их по видам со сличением по начальным и конечным номерам. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих учреждению, запрещается, поэтому при выявлении такие ценности приходуются. Перед осуществлением инвентаризации ревизор также обращает внимание на сохранность наличных денежных средств. Дело в том, что согласно п. 30 Порядка ведения кассовых операций все наличные деньги должны храниться в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Кроме того, в приложении 3 к Порядку ведения кассовых операций приведены требования к технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Особенности проведения инвентаризации кассы» з дисципліни «Бюджетний облік»
