Самостоятельно выявленные ошибки в расчете по форме № 1ДФ предприятие может исправить двумя путями: 1) если ошибка обнаружена до наступления предельного срока представления отчетности за квартал, в котором она была допущена, то представляется новый отчетный налоговый расчет. Например, если предприятие за III квартал 2010 года отчиталось 10 октября, то при обнаружении ошибки до 9 ноября можно представить новый отчетный расчет без начисления штрафов (п. 2.1 Порядка № 1020); 2) если же ошибка обнаружена после наступления предельного срока представления расчета, то необходимо представить уточняющий налоговый расчет. Аналогичным образом исправляются и ошибки, о которых налоговых агентов уведомляют органы налоговой службы. Для представления нового отчетного и уточняющего расчета используется та же форма, что и для отчетного расчета, только в шапке формы делается соответствующая пометка. Для исправления неправильно отраженных показателей заполняется графа 9 расчета, в которой предусмотрено два вида признаков (разд. IV Порядка № 1020): 1 – «строка на удаление», проставляется при необходимости удаления ошибочной строки, имеющейся в требующем исправлений расчете; 0 – «строка на ввод», проставляется при необходимости добавления строки с правильными данными либо пропущенной ранее строки. В случае ввода пропущенной строки ей присваивается порядковый номер, следующий за номером последней строки предыдущего расчета. При заполнении вышеуказанных строк заполняются все графы, а не только те, в которых содержатся ошибочные данные. В уточняющем (новом отчетном) расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнять только те строки, которые подлежат удалению, исправлению или добавлению, а строки с правильными данными предыдущего отчета дублировать не нужно! Пример В I квартале 2011 года работнику Василенко Н. П., идентификационный код 7777777777, была начислена заработная плата в размере 5000,00 грн. Бухгалтером предприятия к доходу ошибочно была применена НСЛ в размере 100 %, в результате чего сумма удержанного налога составила 252,50 грн. Заработная плата выплачивается вовремя. Фрагмент расчета за I квартал 2011 года имел вид:
Nз/п Ідентифікаційний номер Сума нарахованого доходу (грн., коп.) Сума виплаченого доходу (грн., коп.) Сума утриманого податку (грн., коп.) Ознака доходу Дата Ознака подат. соц. пільги Ознака (0, 1) нарахованого перерахованого прийняття на роботу (дд/мм/рррр) звільнення з роботи (дд/мм/рррр) 1 2 3а 3 4а 4 5 6 7 8 9 2 4 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 5000 00 5000 00 652 43 652 43 01 – – 01 -
Во IІ квартале ошибка была обнаружена и доначислен НДФЛ в размере 70,57 грн., т. е. общая сумма налога за I квартал должна была составить 723,00 грн. Для исправления ошибки необходимо представить уточняющий расчет за I квартал. При этом сумму недоплаты НДФЛ (70,57 грн.) следует отразить как сумму фактически перечисленного налога в графе 4 уже в IІ квартале. В результате уточняющий расчет за I квартал будет выглядеть так: Nз/п Ідентифікаційний номер Сума нарахованого доходу (грн., коп.) Сума виплаченого доходу (грн., коп.) Сума утриманого податку (грн., коп.) Ознака доходу Дата Ознака подат. соц. пільги Ознака (0, 1) нарахованого перерахованого прийняття на роботу (дд/мм/рррр) звільнення з роботи (дд/мм/рррр) 1 2 3а 3 4а 4 5 6 7 8 9 2 4 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 5000 00 5000 00 652 43 652 43 01 – – 01 1 2 4 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 5000 00 5000 00 723 00 723 00 01 – – – 0
Отражение ошибки в расчете за IІ квартал примет следующий вид: Nз/п Ідентифікаційний номер Сума нарахованого доходу (грн., коп.) Сума виплаченого доходу (грн., коп.) Сума утриманого податку (грн., коп.) Ознака доходу Дата Ознака подат. соц. пільги Ознака (0, 1) нарахованого перерахованого прийняття на роботу (дд/мм/рррр) звільнення з роботи (дд/мм/рррр) 1 2 3а 3 4а 4 5 6 7 8 9 2 4 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 – – – – – – 70 57 01 – – – –
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Исправление ошибок» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
