Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)
В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже– и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска. При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБ РФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков: 1) Обязанность создать РВПС. 2) Формировать РВПС только под основную сумму долга. 3) Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности. 4) Распределение ссуд по группе кредитного риска. 5) Определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска. 6) Необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС. 7) Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов. Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заёмщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже– и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности. Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)» з дисципліни «Банківський аудит»
