Не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия
44~132о по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам. t Следует иметь в виду, что выплаты государственных пособий должны быть регламентированы: либо актами федерального законодательства, либо законодательными актами субъектов Российской Федерации, либо решениями представительных органов местного самоуправления. Суммы пособий, установленных в соответствии с вышеназванными актами, не включаются в налоговую базу. Кроме того, к государственным пособиям, выплачиваемым в соответствии с законодательством РФ, относятся пособия, выплачиваемые за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов и ассигнований в эти фонды из федерального бюджета. Так, в соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» видами обязательного страхового обеспечения граждан являются, в том числе: трудовые пенсии (пенсии по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца); пособия по временной нетрудоспособности; пособия по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; пособие на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей; пособие по безработице; социальное пособие на погребение. Выплаты, произведенные физическим лицам в виде вышеуказанных пособий, не подлежат налогообложению. С 1 февраля 2002 г. не подлежат налогообложению суммы пособий, выплачиваемых женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, на основании ст. 256 ТК РФ с учетом положений статей 5 и 423 ТК РФ; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: 1) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; 2) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; 3) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; 4) увольнением работников, включая компенсации эа неиспользованный отпуск; 5) расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. При этом необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Повышение квалификации специалистов ведется на основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности, с организациями всех форм собственности. При определении налоговой базы учитываются расходы работодателя по оплате обучения работников для получения ими впервые высшего и среднего специального образования, за исключением случаев профессиональной подготовки специалиста, когда ему присваивается дополнительная квалификация на базе полученной специальности. Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.98 г. № 283, предусмотрено повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета и проведение аттестации профессиональных бухгалтеров (главных бухгалтеров и бухгалтеров-экспертов) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Потому не подлежат налогобложению ЕСН расходы, связанные с оплатой работодателем обучения бухгалтера для получения квалификационного аттестата профессионального бухгалтера. При этом подлежит налогообложению сумма единовременного взноса, перечисляемого налогоплательщиком за претендента на специальный счет Аттестационной комиссии Института профессиональных бухгалтеров России на проведение организационной работы, связанной с квалификационными экзаменами, и финансирование методической и методологической работы Института профессиональных бухгалтеров России в размере, равном 20-кратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом; 6) расходов, связанных с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; 7) возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следует иметь в виду, что нормы компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению, должны быть установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Нормы компенсационных выплат могут быть установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. При этом органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления устанавливают нормы компенсационных выплат в пределах интервала, установленного федеральным законодательством. Если федеральным законодательством предоставлено органам субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления право устанавливать компенсационные выплаты, но не утверждены нормы этих выплат, то такие компенсационные выплаты не подлежат налогообложению в пределах норм, установленных законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями органов местного самоуправления. Следует иметь в виду, что не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов: фактически понесенные расходы, подтвержденные документально, так как нормы этих расходов могут быть не установлены законодательством Российской Федерации, однако возмещение данных расходов предусмотрено законодательством Российской Федерации; 8) суммы единовременной материальной помощи, оказывае- мой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; 9) суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 10) суммы взносов налогоплательщика по договорам добро- вольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщи- ками медицинских расходов этих застрахованных лиц. Следует иметь в виду, что не учитывается при исчислении ЕСН сумма взносов, перечисляемых страховой организации по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц. Но, если налогоплательщик производит оплату медицинского обслуживания физических лиц - работников напрямую лечебному учреждению, то стоимость такой оплаты подлежит налогообложению в общеустановленном порядке; 11) суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей; 12) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц. Следует иметь в виду, что в налоговую базу при исчислении ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Суммы, не подлежащие налогообложению» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
