Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня: при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами; неежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки; для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии). Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета. Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам. Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ на руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере от 40 до 50 размеров установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда, на юридических лиц - от 400 до 500 размеров МРОТ. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером. Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы - "Получено", расходные - "Оплачено" с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые
Корешок чека №021300
«3» марта 2001 г. Чек выдан
Карповой 3. П. (кому) Подписи: Морозов (первая)
Николаев (вторая) Чек получил «3» марта 2001 г. Карпова
о е ей а ж а ю JX 2 х Л ч я а, н X К х х
Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова Отметки, удостоверяющие личность получателя Предъявлен № (наименование документа)
Выдан.
. 2002 г.
(наименование учреждения)
Место выдачи _____ Бухгалтер Титова
Контролер
Бизнес-банк г. Москва Род операции 3 Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253 Талон к объявлению № 253 Квитанция № 253 «06» марта 2002 г. Д. № 20202 «06» марта 2002 г. «06» марта 2002 г. (на взнос наличными) К. № 40720 (в приеме наличными) Принять от фирмы «Лада» Принято от фирмы «Лада» фирма «Лада» (от кого) (от кого) через кассира Карпову 3. П. Д. сч. № 20202 № 40720 К. сч. для зачисления на счет № 40720 для зачисления на счет получателя Фирма «Лада» Фирмы «Лада» Символ СуммаКаССОВОГО цифрамиплана 370 руб. 62 (наименование поручателя) (наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты За что - остаток невыданной Сумма Сумма зарплаты прописью цифрами Триста семьдесят 370-00 руб. руб. 00 коп. Сумма Триста семьдесят 370-00 руб. пропнсью руб. 00 коп. сумма Ст. бухгалтер (бухгалтер) ТитоваУказанную в квитанции сумму принял кассир Иванова Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассирИвановаОбъявления, талоны и квитанции заполняются чернилами или пастой шариковых ручек цифрами Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова Квитанцией служить не может Квитанция действительна при наличии подписей ст.бухгалтера (бухгалтера) и кассира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском штампа контрольного аппарата на обороте квитанции
Фирма «Лада» Лист 48 Кассовая книга (извлечение) касса за 03 - 06 марта 2002 г.
№ документа От кого получено и кому выдано Корреспондирующие счета* Приход Расход 03.03 Остаток на начало дня 120 129 По чеку №021200 64 800 Итого за деньОстаток на конец дняв том числе на заработную плату 64 800 64 920 64 800 05.03 Остаток на начало дня 64 920 70 7172 Дмитриеву O.K. - в подотчет Антонову А.Т. - перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль 100 25 63 630 Итого за деньОстаток на конец дняв том числе на заработную плату 1 165 370 63 755 06.03 Остаток на начало дня 1 165 73 Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной платы 370 Итого за деньОстаток на конец дняв том числе на заработную плату 795 370 Кассир Карповапроверил и документы в количестве одного приходного и четырех расходных принял Бухгалтер Скворцова* Корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором экземпляре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии организации вместе с кассовыми документами. ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Документальное оформление кассовых операций» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
