В форме баланса нет строк для отражения информации о забалансовых счетах. Эта информация теперь приводится в пояснениях к балансу. В типовой форме Пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках предусмотрены строки для отражения информации об использовании отдельных забалансовых счетов: таблица 2.4 (см. с. 278) - для отражения данных об арендованных основных средствах (счет 001 "Арендованные основные средства"); таблица 8 (см. с. 284) - для отражения сведений о полученных и выданных обеспечениях обязательств и платежей (счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"). Кроме того, при составлении отчетности за 2011 г. необходимо принимать во внимание рекомендации, содержащиеся в Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации". В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 с целью формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, повышения прозрачности деятельности организации в годовую бухгалтерскую отчетность организации включаются следующие дополнительные показатели и пояснения о забалансовых статьях (в случае их существенности): 1) информация об условных обязательствах организации в соответствии с ПБУ 8/2010 (счет 009). В отношении обеспечений, выданных организацией в форме поручительств третьим лицам по обязательствам других организаций, раскрывается информация: - о характере обязательств, по которым выданы поручительства; - об организациях, по обязательствам которых выданы поручительства (с обособленным раскрытием информации об организациях, являющихся связанными сторонами отчитывающейся организации); - о сроках действия и суммах поручительств. Информация об оценке возможных обязательств организации, которые по условиям договора возникнут у нее в случае неисполнения должником обеспечиваемого обязательства перед кредитором (включая оценку величины процентов, сумм возмещения судебных издержек по взысканию долга и других возможных убытков кредитора), раскрывается обособленно. В случае если по состоянию на отчетную дату организацией выданы собственные векселя, по которым встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), раскрывается информация о сумме таких обязательств; 2) информация, связанная с признанными в бухгалтерском балансе обязательствами. Если организация выдала обеспечения под собственные обязательства, то по каждому такому обеспечению раскрывается информация: - о характере обязательств, под которые выдано обеспечение; - об организациях, по обязательствам перед которыми выданы обеспечения (с обособленным раскрытием информации об организациях, являющихся связанными сторонами отчитывающейся организации); - о суммах выданных обеспечений. Особое внимание должно быть уделено раскрытию информации о потенциально существенных рисках неисполнения обязательств, в том числе возможных суммах штрафов, пени, неустоек. Если стоимость выданного в качестве обеспечения актива, по которой он отражен в бухгалтерском балансе, превышает величину обязательства, которое им обеспечивается, то величина такого превышения раскрывается обособленно. Не рассматриваются в качестве обеспечений под собственные обязательства, выданные отчитывающейся организацией: - векселя организации, выданные третьим лицам, в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств; - выданные кредиторам организации поручительства третьих лиц по обязательствам отчитывающейся организации; 3) информация, связанная с признанными в бухгалтерском балансе активами. Если организация передала в залог имущество (данные по счету 009), то в отношении такого имущества раскрываются: - факт передачи имущества; - вид переданного имущества; - установленные ограничения использования переданного имущества; - возможности использования переданного имущества данной организацией для ведения обычной деятельности. В составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается также его стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе. Если произвести достоверную оценку имущества, переданного в залог, на отчетную дату не представляется возможным, то информация об этом раскрывается обособленно с указанием условий определения залоговой суммы. Примером такой ситуации является передача в залог имущества, состав и оценка которого могут быть определены только в момент неисполнения условий залога и возникновения права у залогодержателя предъявить залоговые требования (например, величина залога определяется в процентах от суммы будущей выручки организации-залогодателя). Информация об активах, являющихся предметом залоговых отношений в силу закона (например, признанные в бухгалтерском балансе организации-покупателя активы, не оплаченные на отчетную дату), раскрывается обособленно. В составе информации о полученных организацией-кредитором (заимодавцем) обеспечениях в форме поручительств третьих лиц (счет 008) раскрывается информация: - о видах активов (дебиторская задолженность и др.), по которым получены поручительства; - об организациях-поручителях (с обособленным раскрытием информации об организациях, являющихся связанными сторонами отчитывающейся организации). Не рассматриваются в качестве полученных обеспечений поручительства третьих лиц по обязательствам отчитывающейся организации. Информация о полученных организацией-кредитором (заимодавцем) обеспечениях в форме поручительств третьих лиц должна формироваться с учетом результатов анализа и оценки финансовой надежности поручителя. Если организация получила в залог имущество (счет 008), то в отношении такого имущества раскрывается: - факт получения имущества; - стоимость обеспеченного данным имуществом актива, по которой он отражен в бухгалтерском балансе организации; - вид полученного имущества; - договорная стоимость полученного имущества; - права и возможности использования полученного имущества данной организацией. В составе информации об имуществе, полученном в залог, раскрывается (если возможно) также его справедливая стоимость, определяемая организацией в соответствии с МСФО. В составе информации о справедливой стоимости предмета залога организации приводится описание примененных способов ее определения и существенных допущений, лежащих в основе этих способов. Оценка по справедливой стоимости приводится по каждому предмету залога или по однородным группам указанных предметов. В случае если справедливая стоимость предмета залога организации не может быть надежно оценена, раскрывается этот факт с объяснением причин. В составе информации, связанной с денежными средствами и денежными эквивалентами, организация раскрывает показатели, характеризующие ее возможность привлечь дополнительные денежные средства, а также другую информацию в соответствии с ПБУ 23/2011; 4) информация о финансовых инструментах срочных сделок. Если по состоянию на 31 декабря 2011 г. организация является стороной срочной сделки (форвард, фьючерс, опцион, своп и т.п.), то она раскрывает информацию о финансовых инструментах этих сделок. В отношении финансовых инструментов срочных сделок раскрывается следующая информация: - цели операций с ними в хозяйственной политике организации (например, хеджирование рисков, перепродажа в краткосрочной перспективе, инвестиции); - имеющиеся по ним по состоянию на отчетную дату права и обязанности. Информация о таких правах и обязанностях раскрывается с подразделением по срокам исполнения; - условия сделок, не исполненных в срок; - о базисных активах (предметах) финансовых инструментов срочных сделок (иностранной валюте, ценных бумагах, ином имуществе и имущественных правах, процентных ставках, кредитных ресурсах, индексах цен или процентных ставок, др.); - справедливая стоимость их по состоянию на 31 декабря отчетного года; - прибыли и убытки по ним, не признанные в годовой бухгалтерской отчетности организации. Информация о финансовых инструментах срочных сделок, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, раскрывается обособленно. Если финансовые инструменты срочных сделок используются организацией с целью хеджирования рисков, то раскрывается информация: - об объектах хеджирования (рыночная, справедливая стоимость, денежные потоки, др.); - финансовых инструментах срочных сделок, использованных в целях хеджирования; - хеджируемых рисках; - иная необходимая информация. Кроме того, раскрывается оценка эффективности финансовых инструментов срочных сделок, примененных в целях хеджирования рисков. Такая оценка приводится в форме сверки прибылей и убытков по финансовому инструменту срочных сделок и соответствующему объекту хеджирования. Информация о сделках с отсрочкой исполнения, заключенных с целью продажи или приобретения товаров, работ, услуг, раскрывается в бухгалтерской отчетности организации в общем порядке. Указанные в Информации Минфина России дополнительные показатели и пояснения о забалансовых статьях приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Информация о забалансовых счетах» з дисципліни «Річний звіт 2011»
