В таблице, предлагаемой вниманию читателя, содержатся ссылки на некоторые наиболее интересные разъяснения, данные Минфином России по тем или иным вопросам применения налогового законодательства.
Типичные ошибки в расчете первоначальной стоимости амортизируемого имущества (в том числе транспортных средств) Статья НК РФ, требования которой нарушены Письма Минфина России, разъясняющие отдельные положения указанных статей 1 2 3 Затраты, непосредственно связанные с приобретением или созданием ОС, не включены в первоначальную стоимость.Первоначальная стоимость объекта ОС завышена на сумму прочих или внереализационных расходов, а также расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли Пункт 1 ст. 257 НК РФ; статьи 264, 265, 270 НК РФ От 28.04.2009 N 03-03-06/1/283, от 24.02.2009 N 03-03-06/1/81, от 19.01.2009 N 03-03-06/1/20,от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674, от 02.12.2008 N 03-03-06/1/657 Первоначальная стоимость ОС, которые созданы организацией и входят в номенклатуру выпускаемой продукции, не соответствует сумме прямых затрат на их создание Пункт 1 ст. 257, п. 2 ст. 319 НК РФ От 22.09.2004 N 03-03-01-04/1/55 Искажена стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал (например, объект, стоимость которого не подтверждена документально, принят в оценке, отличной от нуля) Подпункт 2 п. 1 ст. 277 НК РФ От 29.08.2008 N 03-03-06/1/48, от 30.05.2006 N 03-03-04/1/485 Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение ОС признаются расходами текущего периода Пункт 2 ст. 257 НК РФ От 24.04.2006 N 03-03-04/2/118, от 02.04.2009 N 03-03-06/2/74, от 11.04.2008 N 03-03-06/1/269 Расходы на ремонт увеличивают первоначальную стоимость основного средства Пункт 2 ст. 257, пункты 1, 3 ст. 260 НК РФ От 31.03.2009 N 03-03-06/2/70 Неправильно определена остаточная стоимость ОС при переходе с УСН Пункт 3 ст. 346.25 НК РФ От 08.06.2005 N 03-03-02-04/1/140 Неправильно отражена или не отражена в составе амортизируемого имущества стоимость неотделимых улучшений в арендуемое имущество, произведенных арендатором с согласия арендодателя Абзац 4 п. 1 ст. 256, абзацы 5, 6 п. 1 ст. 258 НК РФ От 29.12.2008 N 03-11-04/2/205, от 13.11.2007 N 03-11-02/266)
Большинство ошибок при формировании первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете возникает из-за неправильной классификации расходов, связанных с его приобретением. К сожалению, нормы налогового законодательства не всегда однозначны. Подтверждением тому являются таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе ОС. Их можно рассматривать как прочие расходы, а можно учитывать в первоначальной стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257 НК РФ). Как быть в данном случае? Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов (п. 4 ст. 252 НК РФ). В письме Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/130 организациям рекомендовано руководствоваться вышеуказанной нормой НК РФ, закрепив порядок учета таких затрат в учетной политике.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Налоговый учет» з дисципліни «Автотранспорт в організації»
