Эта строка заполняется организациями, применяющими нормы ПБУ 18/02 <1>. -------------------------------- <1> Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, могут отказаться от применения ПБУ 18/02.
Признание отложенных налоговых обязательств связано с возникновением налогооблагаемых временных разниц (п. 15 ПБУ 18/02). Налогооблагаемая временная разница (НВР) возникает в следующих случаях: - величина расхода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше суммы расхода, подлежащей включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде; - величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, больше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде. Выявленные налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению суммы налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО). Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". Величина ОНО определяется исходя из суммы возникшей НВР и ставки налога на прибыль.
Обратите внимание! При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов (счет 09) и отложенных налоговых обязательств (счет 77) (п. 19 ПБУ 18/02). Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в пояснительной записке.
При развернутом отражении ОНА и ОНО в бухгалтерском балансе по статье "Отложенные налоговые обязательства" отражается кредитовое сальдо по счету 77. При сальдированном отражении ОНА и ОНО в бухгалтерском балансе по статье "Отложенные налоговые обязательства" отражается положительная разница между кредитовым сальдо по счету 77 и дебетовым сальдо по счету 09. Если эта разница отрицательна, то по данной статье в балансе ставится прочерк.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Отложенные налоговые обязательства» з дисципліни «Річний звіт 2011»
