Проверка операций по текущему (расчетному) и специальным счетам в банке
Важной обязанностью проверяющего является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок устанавливается путем проверки всех их реквизитов. Далее устанавливается соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый день проверяемого периода с оборотами согласно учетным регистрам. На следующем этапе анализируется достоверность операций отчетного периода, что достигается путем изучения выписок банка с приложенными к ним документами. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Для этой цели необходимо выяснить: — полноту зачисления денежных средств на расчетный счет; — законность списания денежных средств с расчетного счета; — достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; — правильность и законность операций с аккредитивами и чековыми книжками. Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 «Реализация» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При контроле операций по списанию денежных средств с расчетного счета и прочих счетов в банках особое внимание уделяется своевременности и полноте оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законности перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по списанию денежных средств с расчетного счета в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на реализацию»), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). В ходе проверки банковских операций необходимо убедиться также в правильности отнесения отдельных видов затрат на соответствующие источники их возмещения (финансирования). Большой удельный вес в структуре нарушений составляют злоупотребления, связанные с перечислением денег за материальные ценности, которые не приходуются, а присваиваются. Обнаружить эти нарушения можно путем встречных проверок. Сплошной проверке подвергаются операции; связанные с оплатой штрафов, пени, неустоек. Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов. В ходе ревизии (аудита) операций по расчетному счету также проверяется: — порядок ведения учетных регистров; — своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете по каждой выписке банка; — тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка. При проверке операций по специальным счетам в банках следует установить: — наличие указанных счетов у проверяемой организации и их виды; — причины, вызвавшие аккредитивную форму расчетов; — документальную обоснованность открытия (выставления) аккредитива; — источник выставления аккредитива (собственные средства организации или кредиты банка); — полноту и своевременность использования аккредитива и возврата неиспользованных сумм; — правильность отражения в учете операций с аккредитивами. При наличии у организации депозитных счетов необходимо установить: — наличие депозитных договоров с банками и их условия; — вид валюты депозитного вклада и порядок начисления процентов по ним; — правильность отражения в учете операций по депозитным счетам, по полученным процентам. Далее устанавливается правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в банках». Типичные ошибки при совершении банковских операций: - отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом; - отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций; - перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям; - несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка; - некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проверка операций по текущему (расчетному) и специальным счетам в банке» з дисципліни «Ревізія і аудит»
