Створення резервів для відшкодування втрат за кредитними операціями комерційних банків як метод управління кредитним ри-зиком полягає в акумуляції частини коштів на спеціальному рахун-ку для компенсації неповернених кредитів. Формування резервів є одним із методів зниження кредитного ризику на рівні банку, слу-гуючи для захисту вкладників, кредиторів та акціонерів. Одночасно резерви за кредитними операціями підвищують надійність і стабіль-ність банківської системи в цілому. Цей підхід базується на одному з принципів міжнародних стан-дартів бухгалтерського обліку та звітності — принципі обережності, згідно з яким банки мають оцінювати якість своїх кредитних порт-фелів на звітну дату з погляду можливих втрат за кредитними опе-раціями. Для покриття цих втрат передбачається створення спеціа-льного резерву перерахунком частини коштів банку на окремий бу-хгалтерський рахунок, з якого в разі неповернення кредиту спису-ється відповідна сума. Якщо такий резерв не сформований, то втра-ти за кредитними операціями відшкодовуються за рахунок капіталу банку. Значні розміри кредитних ризиків можуть призвести до по-вної втрати капіталу і банкрутства банку. Отже, створення спеціаль-ного резерву для покриття нерозпізнаних кредитних ризиків дає змогу уникнути негативного впливу на розмір основного капіталу і є одним зі способів самострахування банку. Процес формування резерву починається з оцінювання якості кредитного портфеля банку — класифікації кредитів. За певними критеріями кожний кредит відносять до однієї з кількох груп (кате-горій), диференційованих за рівнем кредитного ризику та розмірами можливих втрат. Нарахування до резерву здійснюються за встанов-леними для кожної групи нормами відрахувань, визначеними у відсо-тковому відношенні до суми кредитів даної групи. Критерії оцінки кредитів, кількість категорій та розміри відрахувань за кожною кате-горією на міжнародному рівні не стандартизовані, тому визначаються центральним банком кожної країни самостійно залежно від економіч-них умов та ситуації і можуть бути переглянуті з часом. Після класифікації кредитів та визначення розміру спеціального резерву на покриття втрат за кредитними операціями необхідно сформувати цей резерв за рахунок певних джерел. Визначення дже-рел формування резерву — одна з найважливіших проблем у бан-ківській практиці. Згідно з міжнародними стандартами резерв при-йнято формувати за рахунок прибутку до оподаткування, що дозволяє зменшити розміри оподатковуваної бази на суму відрахувань до резерву і знижує величину податків. Завдяки такому підходу бан-ки дістають стимул для проведення відрахувань та формування ре-зерву в повному обсязі. Але при цьому виникає загроза того, що банки намагатимуться ухилитися від виплати податків до бюджету, свідомо занижуючи якість кредитного портфеля і завищуючи відрахування до резерву. На практиці цей процес регулюється ринковими відносинами, оскі-льки завищення резерву зменшує не лише податки, а й прибуток, що залишається у розпорядженні банку. Це, у свою чергу, зменшує розмір дивідендних виплат, що негативно впливає на вартість акцій банку та призводить до відпливу капіталу. Зауважимо, що таким шляхом уникнути виплат податків вдаєть-ся лише протягом деякого періоду. Якщо ризик не виправдався і кредит було повернуто, то прибуток у майбутньому періоді збіль-шується на відповідну суму. Крім спеціального резерву, який формується за рахунок прибут-ку до оподаткування, банки створюють загальний резерв, джерелом формування якого є чистий прибуток. Створення та використання загального резерву регулюється чинним законодавством кожної кра-їни. Здебільшого кошти загального резерву спрямовуються на по-криття втрат за кредитами, які виникли з вини банку, на відшкоду-вання судових витрат, на покриття втрат у повному обсязі, якщо коштів спеціального резерву для цього виявилося недостатньо. З переходом на міжнародні стандарти обліку та звітності в укра-їнській банківській системі з 01.01.98 порядок формування резерву максимально наближений до міжнародних правил. Спеціальний ре-зерв створюється за рахунок витрат банку, а загальний — за рахунок чистого прибутку.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Резервування» з дисципліни «Фінансовий менеджмент банку»
